На заседании комитета областной Думы по бюджету, налогам и финансам 6 октября 2017 года были рассмотрены следующие вопросы.
Законопроектом о предоставлении налоговых льгот на ближайшие три года отдельным категориям налогоплательщиков предлагается установить на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов преимущества по уплате налогов для отдельных категорий налогоплательщиков в виде снижения ставок налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и освобождения от уплаты транспортного налога.
Статьями 1 и 2 законопроекта отдельным категориям налогоплательщиков предлагается установить ставки налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в областной бюджет, в размере соответственно 14 процентов и 16,475 процента.
В соответствии со статьей 284 Налогового кодекса Российской Федерации максимальная ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, исчисляется в размере 17 процентов.
Также отдельным категориям налогоплательщиков предлагается установить дифференцированные льготные ставки по налогу на имущество организаций в размере от 0 до 1,65 процента.
Базовая ставка налога на имущество организаций, являющегося региональным налогом, установлена Законом Тюменской области «О налоге на имущество организаций» в размере 2,2 процента.
Значительная часть налоговых льгот, действующих в 2017 году, пролонгируется на очередной финансовый год и плановый период.
Предоставление налоговых льгот направлено на стимулирование развития инвестиционной деятельности в Тюменской области, повышение предпринимательской активности, диверсификацию отраслевой структуры региональной экономики, решение вопросов социально-экономического развития области.
Предусматривается продолжение государственной поддержки отдельных приоритетных отраслей экономики региона. Основной упор сделан на поддержку предприятий в обрабатывающих отраслях, прежде всего осуществляющих строительство новых и обновление имеющихся производственных активов.
Планируется предоставить налоговые льготы держателям инвестиционных проектов Тюменской области, резидентам зон экономического развития, организациям, заключившим специальный инвестиционный контракт, а также индустриальным паркам.
Прогнозируемая сумма государственной поддержки, которую предполагается оказывать в 2018 году отдельным категориям налогоплательщиков в виде предоставления налоговых преференций, может составить более пяти миллиардов рублей.
Законопроект о предоставлении налоговых льгот будет рассмотрен на заседании областной Думы 19 октября.
Был рассмотрен проект областного закона «Об установлении на 2018 год коэффициента, отражающего региональные особенности рынка труда».
Законопроект разработан в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, предусматривающим право субъектов Российской Федерации устанавливать на соответствующий календарный год коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда (региональный коэффициент).
Региональный коэффициент устанавливается в целях индексации размера фиксированных авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц от осуществления некоторыми категориями иностранных граждан трудовой деятельности по найму в Российской Федерации на основании патента, выданного в соответствии с нормами Федерального закона «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».
Налоговым кодексом Российской Федерации установлены особенности исчисления суммы налога на доходы физических лиц и подачи налоговой декларации указанной категорией налогоплательщиков.
Иностранные граждане, работающие на основании патента по найму у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, в организациях и у индивидуальных предпринимателей, а также у занимающихся частной практикой нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, обязаны уплачивать фиксированный авансовый платеж по налогу на доходы физических лиц в размере 1200 рублей в месяц с учетом индексации на коэффициент-дефлятор, установленный Министерством экономического развития Российской Федерации на соответствующий календарный год, а также на коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда, устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта Российской Федерации.
Законопроектом в основу расчета регионального коэффициента заложен размер средней заработной платы в отраслях, в которых занята основная часть иностранных граждан в Тюменской области.
Региональный коэффициент в 2018 году предлагается сохранить на уровне 2017 года и установить его в размере 2,636. Исходя из этого, стоимость патента, уплачиваемого иностранными гражданами в 2018 году, должна составить 5339 рублей в месяц.
В соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации c 1 января 2020 года налоговая база по налогу на имущество физических лиц будет определяться исходя из кадастровой, а не инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.
В этой связи Тюменская областная Дума должна до 1 января 2020 года установить единую дату начала применения в Тюменской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.
Указанный порядок устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований при условии утверждения субъектом Российской Федерации результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.
Данные результаты были утверждены распоряжением Департамента имущественных отношений Тюменской области 22 ноября 2016 года.
Для исключения резкого роста налоговой нагрузки для граждан Налоговым кодеком Российской Федерации предусмотрен четырехлетний переходный период. При исчислении налога на имущество физических лиц предполагается применять понижающие коэффициенты – ежегодно сумма налога будет возрастать на 20 процентов. Начиная с пятого года налог планируется исчислять исходя из кадастровой стоимости недвижимости без применения понижающих коэффициентов.
Законопроектом, разработанным органами исполнительной власти Тюменской, предлагается установить в Тюменской области 1 января 2018 года в качестве единой даты начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.
К преимуществам нововведения можно отнести тот факт, что кадастровая стоимость недвижимости приближена к ее рыночной стоимости, что позволит обеспечить более справедливое налогообложение (действующая кадастровая оценка утверждена 22 ноября 2016 года). Более того, инвентаризационная стоимость объектов налогообложения имеет существенные расхождения по однотипным объектам (действующая инвентаризационная стоимость устарела – она рассчитывалась в разные годы и только до 2013 года).
В случае одобрения законодательной инициативы регионального Правительства в налоговый оборот будут вовлечены ранее не облагавшиеся налогом объекты недвижимости, введенные в эксплуатацию после 1 января 2013 года, в отношении которых в налоговые органы не представляются сведения об инвентаризационной стоимости. Как следует из информации, полученной от органов исполнительной власти Тюменской области, речь идет более чем о 100 тысячах объектах недвижимости.
Предполагается, что законодательные нововведения будут способствовать росту доходов местных бюджетов.
Еще одним законопроектом предлагается расширить категорию объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость.
Действующей редакцией областного закона «О налоге на имущество организаций» предусмотрено, что налоговая база как кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества определяется в отношении административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) общей площадью свыше 10 тысяч квадратных метров и помещений в них, введенных в эксплуатацию до 1 января 2010 года, и включенных в перечень объектов недвижимого имущества, формирование и размещение которого осуществляется в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации.
Законопроектом предлагается с 1 января 2018 года расширить указанный перечень, включив в него объекты площадью свыше 8 тысяч квадратных метров, введенных в эксплуатацию до 1 января 2012 года.
В целях исключения резкого роста налоговой нагрузки по указанным объектам предлагается на 2018 год установить ставку налога на имущество организаций по таким объектам 1,5 процента, в 2019 году и последующие годы – 2 процента.
Ставку налога в отношении административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) общей площадью свыше 10 тысяч квадратных метров и помещений в них, введенных в эксплуатацию до 1 января 2010 года, предлагается оставить в размере 2 процента, т.е. на уровне 2017 года.
Следует также отметить, что ныне действующей редакцией Закона «О налоге на имущество организаций» в целях исчисления налога в отношении указанных объектов недвижимости предусмотрен налоговый вычет. В частности, налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 150 квадратных метров площади объекта недвижимого имущества на одного налогоплательщика в отношении одного объекта по выбору налогоплательщика.
Также был рассмотрен проект закона Тюменской области о внесении изменений в областной закон о транспортном налоге, предполагающий ряд новаций.
В частности, из числа льготных категорий налогоплательщиков с 1 января 2018 года предлагается исключить физических лиц, владеющих легковыми автомобилями с мощностью двигателя до 150 л.с.
Теперь льготу предлагается предоставлять только тем физическим лицам, которые владеют автомобилями с мощностью двигателя не более 100 л.с.
Также законопроектом предлагается ввести ограничения по льготному налогообложению для налогоплательщиков - владельцев дорогостоящих легковых автомобилей.
Данные изменения направлены на увеличение доходов регионального дорожного фонда, а также на исключение возможных злоупотреблений со стороны недобросовестных налогоплательщиков, оформляющих дорогостоящие легковые автомобили на лиц, отнесенных к льготным категориям.
Одновременно во избежание увеличения налоговой нагрузки на социально незащищенные слои населения предлагается сохранить налоговые льготы для указанных категорий налогоплательщиков.
В случае принятия предлагаемых поправок дополнительные поступления в областной бюджет запланированы в объеме 265 миллионов рублей.
Члены комитета рекомендовали принять на очередном заседании областной Думы 19 октября постановление о поручении Счетной палате Тюменской области о проведении в 2018 году контрольных и экспертно-аналитических мероприятий.
Соответствующий проект постановления подготовлен комитетом по бюджету, налогам и финансам в соответствии с Законом Тюменской области «О Счетной палате Тюменской области». Предложения должны быть направлены в Счетную палату до 1 ноября текущего года.
Проект постановления подготовлен с учетом обращений комитетов областной Думы, депутатских фракций, депутатов областной Думы, аппарата областной Думы. Данные предложения касаются реализации мероприятий по целевому и эффективному использованию бюджетных средств, направленных на реализацию ряда региональных государственных программ.